Как выбрать систему налогообложения

ОСН – общая система налогообложения

Это налоговый режим, который назначается автоматически всем вновь зарегистрированным ИП и юридическим лицам. Избежать применения ОСН с самого начала можно, подав заявление установленного образца на переход на один из специальных режимов налогообложения при государственной регистрации. Также не ОСН работают те предприниматели, которые по той или иной причине более не могут применять специальные налоговые режимы (например, из-за размера дохода, превышающего доступные пределы).

ИП и ООО, работающие на общей системы налогообложения, являются плательщиками НДС. Юридические лица на ОСН обязаны вести бухучет, а ИП - книгу учета доходов и расходов. Субъекты малого и среднего предпринимательства могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

При наличии наемных сотрудников бизнес на общей системе налогообложения сдают отчетность за своих сотрудников.

УСН – упрощенная система налогообложения

Для применения этого специального налогового режима субъекты МСП должны соответствовать некоторым критериям:

• средняя численность сотрудников — не более 130 человек;
• доход — не больше 200 миллионов рублей в год;
• остаточная стоимость основных средств — менее 150 миллионов рублей;
• у компании не должно быть филиалов.

Смысл применения УСН является замена уплаты НДС, налогов на прибыль и на имущество, НДФЛ (для ИП) на единый налог.

Упрощенная система налогообложения имеет два объекта: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае базовая налоговая ставка составляет 8%, во втором – 20%. Базовые ставки могут быть уменьшены или увеличены региональными властями. Для малого и среднего бизнеса в Подмосковье установлены базовые ставки.

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов, при этом заверять ее в налоговой службе необходимости нет.

АУСН - автоматизированная упрощенная система налогообложения

Система налогообложения, которая начала действовать 1 июля 2022 года.

По сравнению с обычной «упрощенкой» ставки налога на АУСН выше: 8% от доходов или 20% от разницы между доходами и расходами. Несмотря на это, применение нового налогового режима может быть выгодно за счет экономии на уплате страховых взносов. Главная отличительная особенность АУСН заключается в том, что бизнесу больше не придется рассчитывать налоги самостоятельно, а также платить взносы, сдавать декларации и отчетность по сотрудникам. Эти функции берет на себя ФНС. Кроме того, предприниматели, применяющие этот налоговый режим, будут освобождены от выездных налоговых проверок.

Условия перехода на АУСН:

1. Максимальный доход, получаемый в год – 60 миллионов рублей.
2. Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 миллионов рублей.
3. Средняя численность сотрудников в месяц – не более 5 человек. Заработная плата сотрудникам должна выплачиваться только в безналичной форме.
4. У организации нет филиалов или обособленных подразделений.
5. Расчетный счет открыт в одном из банков, которые войдут в специальный реестр, созданный ФНС. На момент написания этой статьи такой реестр не был сформирован. Он должен быть опубликован на сайте налогового ведомства.
6. В уставном капитале организации не должно быть участия других юридических лиц более чем на 25%. Исключение составляют юрлица, чей уставный капитал полностью сформирован из средств, предоставленных общественными организациями инвалидов.

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

Если в структуре доходов предпринимателя или ООО доля сельскохозяйственной деятельности превышает 70%, то они имеют возможность использовать специальный режим налогообложения ЕСХН. Чаще всего он применяется КФХ.

Вместо налогов на прибыль (НДФЛ для ИП) и на имущество режим ЕСХН предполагает уплату единого налога по ставке 6%. НДС при применении этого режима платить необходимо, но можно получить освобождение от этого налога по статье 145 Налогового кодекса РФ.

ИП не обязаны, а ООО обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. При проведении операций с наличными деньгами обязательно использование кассовых аппаратов.

ПСН – патентная система налогообложения

Применять такой вид системы налогообложения могут только ИП. Суть его очень проста: предприниматель платит определенную государством сумму налога, а размер его дохода при этом не имеет значения. Патент можно приобрести на срок от 1 месяца до года. При применении ПСН имеются ограничения: количество сотрудников должно быть не более 15 человек, а годовой доход должен быть менее 60 миллионов рублей.

Кроме того, применять патентную систему налогообложения могут только те ИП, которые ведут деятельность в строго определенных сферах. Они перечислены в статье 346.43 Налогового кодекса.

Отметим, с 2023 года предприниматели на ПСН могут сократить налоговые выплаты на страховые взносы.

НПД – налог на профессиональный доход

Режим налога на профессиональный доход существует с 2020 года. Он разработан специально для учета доходов и уплаты налогов самозанятыми и ИП, которые не могут заниматься торговлей, нанимать на работу сотрудников и иметь доход более 2,4 миллионов рублей в год.

Система взаимоотношений с государством при работе на режиме НПД максимально упрощена. Вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность необходимости нет. Все полученные от предпринимательской деятельности добавляются в специальную форму в личном кабинете на сайте ФНС. Там же автоматически рассчитывается налог, который необходимо уплатить до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Ставка налога составляет 4% при оказании услуг и продаже произведенных товаров физическим лицам, 6% - при работе с юридическими лицами.

Если предприниматель утратит право на применение НПД, он может перейти на УСН.

Налоговые льготы для малого и среднего бизнеса

1. Впервые зарегистрированные в Московской области ИП могут воспользоваться так называемыми «налоговыми каникулами» в случае, если в качестве режима налогообложения они выбрали УСН. Максимальная длительность «каникул» составляет два налоговых периода. Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами. Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0%, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.
2. Субъекты малого предпринимательства, зарегистрированные на территории Московской области, осуществляющие определенные виды экономической деятельности (перечень см. здесь), имеют право на льготную ставку в размере 10 % при применении УСН «доходы минус расходы».
3. ИП на УСН, ПСН, ЕСХН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в бизнесе.
4. Налоговый бонус для самозанятых — это 10 000 рублей, которые дают вновь зарегистрированным самозанятым для уменьшения уплачиваемого налога. Вычет начисляют автоматически в личном кабинете плательщика НПД при внесении информации о поступивших платежах. Налоговая служба самостоятельно снижает сумму налога, а разницу от стандартной ставки списывает с бонусного остатка.