Ведение бизнеса на автоУСН

Выбор налогового режима на этапе запуска бизнеса оказывает немаловажное влияние на его финансовое состояние в дальнейшем, а обилие спецрежимов позволяет подобрать наиболее подходящий и экономически обоснованный под каждый конкретный случай. 

Одним из самых популярных режимов для малого бизнеса остается упрощенная система налогообложения (УСН), которая заменяет ряд фискальных платежей на единый налог со ставкой в 6% либо 15% в зависимости от объекта налогообложения. А в середине 2022 года был запущен эксперимент по апробированию автоматизированной УСН. На сегодняшний день она действует только в Москве и Подмосковье, Калужской области и Татарстане, но с 2025 года станет доступна бизнесу в любом регионе РФ. 

АвтоУСН, как следует из названия, самостоятельно рассчитывает налог к уплате, что позволяет предпринимателю сэкономить время и деньги на бухгалтера. Однако не только автоматизация работы отличает ее от привычной УСН. В новой публикации разбираемся с особенностями ведения бизнеса на данном спецрежиме.

Что такое автоУСН?

В настоящее время на классической УСН платится только налог с общих доходов (6%) либо с чистой прибыли (15%). Кроме того, отдельные субъекты РФ имеют право дополнительно снизить ставки. Так, например, отдельные категории налогоплательщиков Подмосковья могут применять ставку в 10%, если не менее 70% доходов получают от определенных видов деятельности. 

С 2025 года в рамках налоговой реформы предприниматели на УСН также будут платить НДС, если их годовой доход превысит 60 млн рублей. Кроме того, не стоит забывать о страховых взносах за сотрудников и за себя (для ИП).

На автоУСН ставки налога выше: с объекта налогообложения «Доходы» — 8%, с объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — 20%. Региональные преференции законом не предусмотрены.

Однако это нивелируется отсутствием нулевого тарифа по страховым взносам. Для ИП взносы остаются на усмотрение самого предпринимателя: они не обязательны, но он может отчислять их добровольно. 

Единственными обязательными взносами являются взносы на травматизм. В текущем году их фиксированный размер составляет 2 434 рублей за весь персонал, в следующем году он повысится до 3 018 рублей.

Автоматизация всех расчетов позволяет снизить количество отчетов для госструктур. Бизнес на автоУСН подает только декларацию по НДС (если является налоговым агентом), декларацию по косвенным налогам, а также подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1. У юрлиц, само собой, остается обязанность по передаче бухгалтерской отчетности.

Также стоит упомянуть о том, что в рамках данного спецрежима не проводятся выездные налоговые проверки и проверки со стороны СФР.

Переход на автоУСН

При открытии малого бизнеса применение автоУСН доступно со дня регистрации ИП или юрлица. Для это на сайте ФНС или банка-партнера нужно в течение месяца подать уведомление с пакетом документов на регистрацию.

Если предприниматель уже работает на НПД или применяет УСН, то с 2025 года переход на автоУСН будет доступен с первого числа любого месяца. Главное, отказаться от работы на текущей системе налогообложения до последнего числа месяца, предшествующему дате перехода на автоУСН.

Обращаем внимание, что для бизнеса на общей системе действует несколько иное правило: переход станет возможным только с 1 января следующего года. Уведомления подаются точно также — на сайте ФНС или банка-партнера.

Условия для перехода

Перейти на автоУСН могут только те компании или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду критериев. Во-первых, лимит по годовой выручке ограничен 60 млн рублей. При этом в расчет берется показатель и за текущий год, и за предшествующий. То есть компания, которая в 2024 году выручила в общей сложности 60,5 млн рублей, а с начала 2025 года — только 2 млн рублей, применять автоУСН не сможет.

Во-вторых, есть лимит на численность работников по трудовым договорам: максимум пять человек в месяц. Важно: на предприятии не должно быть работников-нерезидентов или занятых в сфере, дающей право на досрочный выход на пенсию.

В-третьих, все расчеты завязаны на банках-участниках эксперимента. То есть расчетный счет бизнеса должен быть открыт в банке-партнере, зарплаты сотрудникам также начисляются на карты банков-партнеров. К слову, предприятиям на автоУСН нельзя выплачивать заработную плату наличными средствами или в натуральной форме.

В-четвертых, юрлицам на автоУСН запрещено открывать филиалы и обособленные подразделения компании.

Отметим, в текущем году предпринимателям на данном спецрежиме запрещено работать по посредническим договорам, но в следующем году это требование будет смягчено. В частности, бизнесу разрешат выступать  в качестве комитента, принципала или поручителя, что открывает доступ к торговым онлайн-площадкам. Правда, запрет на деятельность в качестве агента или комиссионера остается в силе.

Начисление налога

Как и в случае с привычной «упрощенкой», предприниматель сам выбирает налоговую базу: выручка (объект налогообложения «Доходы») либо чистая прибыль (соответственно, объект налогообложения «Доходы минус расходы»).

Важно: некоторые расходы на автоУСН не учитываются. К таковым относятся, например, пени и штрафы, взносы в уставный капитал, матпомощь работникам и так далее. Полный список приведен в ч. 4  ст. 6 федерального закона №17-ФЗ от 25 февраля 2022 года.

Выше мы уже говорили, что в зависимости от объекта налогообложения ставка составит 8% либо 20%. Однако автоУСН также предусматривает минимальный налог в размере 3% от всех поступлений, который применяется в двух случаях:

• по итогам года бизнеса отработал в убыток;
• сумма по стандартной ставке меньше установленного минимума.

Сведения об объемах доходов и расходов по безналу ФНС получает напрямую от банка, а вот на все без исключения операции с наличными требуется выбивать чек на кассе. Для подтверждения расходов наличными потребуется хранить все первичные документы.
 
Еще одно отличие от классической «упрощенки»: налоги необходимо уплачивать ежемесячно до 25 числа месяца, идущего за отчетным. Таким образом, налог за ноябрь на автоУСН необходимо уплатить до 25 декабря.

Важно: налоговые каникулы не распространяются на впервые зарегистрированных предпринимателей на автоУСН.

Схема работы

Автоматизированная упрощенная система налогообложения включает трех участников: банка-партнера эксперимента, ФНС и непосредственно налогоплательщика, между которыми распределяются все функции.

Налоговая служба самостоятельно рассчитывает сумму налога на основании доходов и затрат бизнеса. Сведения о безналичных операциях поступают в ведомство от онлайн-кассы и банка, о платежах наличными средствами — из личного кабинета предпринимателя.

Однако, как мы говорили выше, для обеспечения такого взаимодействия расчетный счет бизнеса должен быть открыт в одном из 11 банков партнеров, среди которых: «Сбербанк», ВТБ, «Альфа-Банк», «Россельхозбанк» и другие. Полный перечень доступен на сайте ФНС.

Банк, в свою очередь, занимается не только передачей данных, но также самостоятельно рассчитывает и удерживает НДФЛ с заработной платы персонала. Кроме того, именно банк предоставляет предпринимателю мобильное приложение для учета всех операций на автоУСН.

Налогоплательщику остается только контролировать движение денежных средств, следить за соблюдением всех лимитов и вовремя направлять отчетность в банк и в Социальный Фонд.

Немаловажные детали

АвтоУСН призвана максимально облегчить жизнь предпринимателю в части налогов, однако она не является панацеей. Например, если у индивидуального предпринимателя работает наемный персонал, то без бухгалтера не обойтись, так как как требования к кадровому учету остаются в силе.

А главное, такая автоматизация не освобождает бизнес от бухгалтерского учета. Если предприниматель ранее не работал с бухгалтерией, то вряд ли справиться с этим делом без помощи специалиста.

Еще один момент: НДС возможен, несмотря на освобождение. Ввоз продукции из-за рубежа или работа в качестве налогового агента приводит к необходимости уплаты данного налога.

Кроме того, совмещение налоговых режимов попросту невозможно на автоУСН, хотя классическая «упрощенка» такое вполне допускает.