Налоговые каникулы для ИП

Запуск собственного бизнеса всегда требует значительных вложений: закупка мебели и оборудования, оплата аренды, расходы на продвижение. На начальных этапах финансовая нагрузка и так высока, а ко всему прочему добавляются еще и налоги, которые сами себя, разумеется, не заплатят.

Но вполне возможна ситуация, когда индивидуальный предприниматель открывает, например, стоматологический кабинет в Подмосковье и два года совершенно законно не платит налог на прибыль. И «законно» в такой ситуации — ключевое слово. Такое послабление называется «налоговыми каникулами» и доступно хоть и не всем, но многим. В новом материале разбираемся в подробностях.

Легальное освобождение

Если говорить максимально конкретно, то налоговые каникулы — это двухлетнее освобождение от уплаты налога на прибыль, которым может воспользоваться только начинающий предприниматель, соответствующий ряду требований. 

Важно сразу понимать, что на федеральном уровне возможность применения нулевой ставки предусматривается до 1 января 2027 года, однако регионы сами определяют, вводить ли у себя данную преференцию и на какой срок. Так, например, в Подмосковье возможность использования налоговых каникул предоставляется до 31 декабря текущего года. Правда, ранее этот срок уже неоднократно продлевался, а потому можно предполагать, что его вновь пролонгируют.

Теперь стоит определиться с требованиями к индивидуальному предпринимателю и понять, кто же может воспользоваться данной льготой. Сами требования могут разниться от региона к региона, но в нашей публикации речь пойдет исключительно о Московской области.

Итак, во-первых, претендовать на нулевую ставку могут только те ИП, которые впервые открыли собственное дело после введения налоговых каникул в регионе. Данная мера поддержки является одноразовой, поэтому закрыть бизнес после истечения налоговых каникул, а потом зарегистрировать его снова — попросту не получится.

Но есть важный нюанс. Если предприниматель закрыл бизнес еще до введения налоговых каникул, а уже после открыл его вновь, то у него есть полное право претендовать на налоговые каникулы.

Во-вторых, данная преференция доступна только для определенных спецрежимах — на упрощенной системе налогообложения и на патентной. Для ИП на ОСН, ЕСХН и так далее такая льгота недоступна.

В-третьих, значительную роль играет вид деятельности. В Подмосковье список подходящих ОКВЭД расширялся несколько раз. На сегодняшний день в него входит деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в области оказания бытовых услуг населению. 

Конкретные ОКВЭДы перечислены в соответствующих нормативных актах. Для УСН они регламентированы законом Московской области №9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года; для ПСН — законом Московской области №164/2012-ОЗ от 06 ноября 2012 года.

И, наконец, последнее условие: доход от «льготных» видов деятельности должен составлять не менее 70% от общего объема. Нельзя взять налоговые каникулы, если предприниматель получает 3% дохода от стоматологического кабинета (данная практика подходит для предоставления льготы), а остальные 97% — от торговли бытовой техникой (соответственно, не подходит).

Расчет доли от «льготной» деятельности

Возьмем за основу пример выше. Итак, условный предприниматель из Подмосковья по итогам года получил в общей сложности 600 тыс. рублей дохода, из которых 500 тыс. рублей принес стоматологический кабинет, а оставшиеся 100 тыс. рублей — небольшой магазин бытовой техники.

Медицинская и стоматологическая практика входит в региональный перечень льготных видов деятельности, а вот торговля нет. Соответственно, 500 тыс. / 600 тыс. рублей * 100% = 83,3%. Данный показатель превышает минимум в 70%, а значит, платить налог с доходов не требуется.

Оформление налоговых каникул

Порядок применения налоговых каникул разнится для предпринимателей на УСН и патенте (ПСН). 

На упрощенке льгота действует автоматически, если бизнес соответствует всем требованиям. Никаких заявлений заполнять не требуется. В течение двух лет просто не нужно платить налог на доход. Самое главное — указать в декларации по итогам года нулевую налоговую ставку и обоснование ее применения. В нашем случае таковой является вышеупомянутый региональный закон №9/2009-ОЗ.

На ПСН нулевая ставка указывается непосредственно в заявлении на получение патента. Соответственно, платить за патент в дальнейшем не придется, а декларации на данном режиме вообще не подаются. 

Однако есть нюансы. Патент можно оформить максимум на один календарный год, что существенно снижает время действия льготы. А при оформлении патента на меньший срок, именно время его действия и будет считаться налоговым периодом, на который распространяется преференция.

Еще один важный момент связан с текущим сроком действия преференции, который, как уже говорилось выше, на федеральном уровне установлен до начала 2027 года. Таким образом, предприниматель на патенте, зарегистрировавший бизнес, например, 1 февраля 2026 года, сможет пользоваться льготным периодом только в течение 11 месяцев.

Страховые взносы 

Налоговые каникулы освобождают от платежей только по налогу на прибыль. Другие налоги и сборы, если таковые имеются, все равно придется платить. То же касается и страховых взносов.

К примеру, индивидуальный предприниматель зарегистрируется 1 июня 2025 года, а его итоговая выручка составит 600 тыс. рублей. До 28 декабря ему потребуется заплатить фиксированную часть страховых взносов за себя, которая в следующем году составит 53 658 рублей за полный год. В нашем случае взносы уплачиваются за 210 дней, то есть за фактическое время работы, что составляет 30 871,7 рублей.

Но есть еще дополнительные взносы, которые рассчитываются как 1% от суммы выручки свыше 300 тыс. рублей. В нашем случае они составят 3 тыс. рублей. Таким образом, наш предприниматель за первый год работы заплатит почти 34 тыс. рублей страховых взносов.

Льгота есть, но налог уплачен

Случается, что предприниматель узнает о своем праве на налоговые каникулы уже после того, перечислил средства по итогам года или внес аванс. В этой ситуации нет ничего критического, так как деньги можно вернуть. Порядок действий зависит, опять же, от системы налогообложения.

Налогоплательщикам на УСН в конце года в ФНС подается заполненная декларация с нулевой ставкой. К ней необходимо приложить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога и пояснение в свободной форме о том, что предприятие имеет право на нулевую ставку, но не воспользовалось ей, а все квартальные платежи вносились по стандартной ставке.

Если предприятие применяет патентную систему налогообложения, то декларацию, как мы помним, оно не подает. В данном случае необходимо подать в ФНС пояснение об источнике переплаты и заявление на возврат/зачет средств.