Новый год для бизнеса традиционно начинается с изменений в налоговом законодательстве, которые вступают в силу уже в январе. По большей части коррективы затрагивают НДФЛ, однако не обошлось и без других поправок. Для удобства бизнес-сообщества Центр развития предпринимательства Московской области собрал их все в одном материале, чтобы наши читатели были во всеоружии и понимали, что необходимо учитывать при перечислении налоговых платежей.
Налоги
Новые лимиты доходов
Предел годового дохода для применения УСН в 2024 году установлен в размере 265,8 млн рублей. При этом при доходах до 199,35 млн рублей применяются стандартные ставки: 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы».Для предпринимателей на патентной системе лимит доходов на текущий год составляет 63,48 млн рублей.
Ставка НДФЛ для нерезидентов на дистанте
Фактическое местонахождение сотрудника с текущего года не имеет значения, если работает на российскую компанию (ИП) или филиал зарубежной организации, зарегистрированный в РФ.Таким образом, ставка НДФЛ для всех сотрудников, работающих удаленно (в том числе нерезидентов), приравнивается к ставке для резидентов. Она составляет 13% с доходов до 5 млн рублей и, соответственно, 15% для суммы свыше 5 млн рублей.
НДФЛ перечисляется дважды в месяц
Еще одно нововведение, которое вступило в силу с 1 января. Теперь НДФЛ перечисляется два раза в месяц, соответственно и уведомления по нему подаются тоже дважды.Конкретные сроки зависят от даты удержания налога:
- с 1 по 22 число: уведомление подается до 25 числа текущего месяца, а НДФЛ уплачивается до 28 числа;
- с 23 по последнее число месяца: уведомление подается не до 3 числа следующего месяца, налог уплачивается до 5 числа.
- с 23 по 31 декабря: подать уведомление и уплатить налог необходимо не позднее 31 декабря текущего года.
Необлагаемый лимит компенсации
Данное нововведение позволяет не облагать НДФЛ и взносами расходы на оборудование, программное обеспечение и мобильную связь для сотрудников, работающих удаленно, однако в зависимости от условий отличается сумма освобождения.Так, затраты, подтвержденные документально, не облагаются НДФЛ в полном объеме. Если же задокументированного подтверждения нет, то предельная сумма такой компенсации составляет 35 рублей в день, то есть для месяца с 22 рабочими днями лимит определен в размере 770 рублей. Если же компенсация сотруднику превышает установленный предел, то на сумму превышения придется вносить все обязательные платежи.
Аналогичный механизм установлен для суточных при разъездной работе и надбавок при вахтовой, разница только в суммах: 700 рублей за день работы на территории РФ, 2500 рублей за день за пределами страны.
НДФЛ на материальную выгоду
С 2021 по 2023 годы доходы от материальной выгоды не облагались НДФЛ, но в текущем году эта норма, увы, прекратила свое действие. Таким образом, работодатели, которые предоставляют сотрудникам беспроцентные или льготные (со ставкой ниже ключевой) займы, в конце каждого месяца будут исчислять НДФЛ в размере 35% и удерживать его при выплатах заемщику.Применение НДС
С начала 2024 года в перечень детской продукции, облагаемой НДС по ставке в 10%, вошли велосипеды и товары для ухода за детьми, в том числе бутылочки для кормления, соски, ванночки, пеленки и другие.Кроме того, в текущем году власти упразднили освобождение от НДС услуг по строительству апартаментов. Однако важное значение имеет дата получения разрешения на строительство. Если оно было выдано после 1 января текущего года, услуги застройщиков облагаются НДС, в противном случае применяется освобождение.
Взносы
Увеличен МРОТ
В текущем году минимальный размер оплаты труда составляет 19 242 рубля, что почти на 3 000 рублей превышает предыдущий показатель. Соответствующий закон был принят еще осенью 2023 года (смотрите наш правовой дайджест за ноябрь).Исходя из значения МРОТ работодатель рассчитывает пособия, отпускные и взносы. К слову, средняя зарплата ниже МРОТ может послужить основанием для внеплановой проверки бизнеса, невзирая на мораторий.
Также важно понимать, что в регионах может действовать собственный МРОТ, однако он не может быть ниже федерального. Так, в Подмосковье показатель составляет 21 000 рублей, это значение установлено соглашением между областным правительством, союзом «Московское областное объединение организаций профсоюзов» и объединениями работодателей Московской области. Действие документа распространяется почти на всех работодателей. Исключение составляют организации, которые финансируются из федерального бюджета.
Рост предельной базы по страховым взносам
Лимит по страховым взносам увеличен более чем на 100 тыс. рублей и на 2024 год установлен в размере 2 225 000 рублей. Для сравнения, в прошлом году показатель был на уровне 1 917 000 рублей.На практике это означает, что годовой объем выплат в пределах 2,25 млн рублей облагается взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ по тарифу в 30%, а на все выплаты свыше данного значения ставка составит 15,1%.
Также увеличен размер фиксированных страховых взносов для ИП, за 2024 год необходимо будет уплатить 49,5 тыс. рублей. В прошлом году платеж был значительно ниже — 45,84 тыс. рублей.
По фиксированным взносам (уплачиваются, если годовой доход ИП превысил 300 тыс. рублей) максимальный размер установлен на уровне 277,57 тыс. рублей.
Отчетность
Завершился переход на ЕНС
С 1 января 2024 года в платежном поручении Единого налогового платежа (ЕНП) необходимо указывать код «01» и КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Кроме того, до 25 числа соответствующего месяца нужно подать уведомления об исчисленных суммах взносов за первый и второй месяц квартала, НДФЛ, авансов по УСН, налога на имущество, транспортного и земельного налогов, налогов на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за декабрь прошлого года и за январь-февраль текущего.К слову, если ошибиться в уведомлении или даже вовсе его не подать, то серьезных санкций пока что можно не ожидать: до конца 2024 года пеня начисляться не будет. Главное, чтобы на ЕНП были средства, достаточные для уплаты налога в течение полугода.
Обновленная форма отчета ЕФС-1
Данный отчет сдается в Социальный фонд РФ и заменяет сразу четыре бланка, которые работодатели подавали в пенсионный фонд и фонд социального страхования до их объединения. Он был введен еще в прошлом году, но теперь его форма претерпела ряд изменений.Основные касаются подраздела 1.1. Теперь в нем необходимо указывать код трудового договора: «0» для бессрочного, «1» — для договора по совместительству. Также вводятся коды для приема или перевода работника на удаленку («ДИСТ») или надомную («НДОМ») работу. Отдельно указывается код для сотрудников, работающих в режиме неполного рабочего дня («НЕПД»).
Что касается подраздела 1.2, то в текущем году его предстоит сдавать впервые. Срок подачи — до 25 января. Работодатель должен заполнить в нем сведения на сотрудников, которые в прошлом году:
- работали вахтовым методом или были заняты на сезонных работах;
- брали отпуск по уходу за ребенком либо за свой счет;
- были отстранены от работы.
Новые формы книг учета
В прошлом году ФНС обновила формы книг учета доходов и расходов для налогоплательщиков на УСН, ПСН и ЕСХН. Последним, например, больше не нужно заверять ее в налоговой.Кроме того, на титульных листах не нужно указывать адрес организации или места жительства индивидуального предпринимателя, а плательщикам на патенте не требуется уточнять регион, в котором он был получен.
Новые сроки подачи декларации на имущество
С 2024 года сроки подачи отчетности на имущество сокращены на месяц, теперь декларацию на имущество за 2023 год необходимо подать до 25 февраля. Правда, эта дата выпадает на воскресенье, поэтому окончательным сроком является 26 февраля.Если у компании вся имеющаяся недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости, то декларацию подавать не нужно. Вместо этого в ФНС предоставляется уведомление о сумме налога.