ФНС утвердила перечень обстоятельств, которые инспекторы будут учитывать при назначении штрафов за налоговые нарушения. Новые правила начнут действовать с 1 октября 2026 года и распространятся в том числе на компании и ИП.
С 1 сентября в Налоговом кодексе уже действует новое ограничение: при наличии смягчающего обстоятельства штраф должны уменьшить минимум в два раза, но максимум - в десять раз от суммы, установленной НК РФ. Раньше кодекс не устанавливал верхнего предела, поэтому в судебной практике санкции иногда сокращали значительно сильнее.
В приказе ФНС названы основные поводы для снижения санкций. Это тяжелые личные или семейные обстоятельства, совершение нарушения под угрозой, принуждением или из-за зависимости от другого лица, а также тяжелое материальное положение физлица. Для компаний и предпринимателей особенно важна открытая категория «иных обстоятельств». В нее включены незначительность нарушения или степени вины, добровольное прекращение нарушения, небольшой размер вреда либо его устранение, возмещение ущерба бюджету, тяжелое имущественное положение организации и положительная деловая характеристика нарушителя.
Все такие обстоятельства нужно подтверждать документами. Например, бизнесу стоит приложить платежные поручения об уплате недоимки и пеней, документы о финансовых трудностях, переписку и иные доказательства, объясняющие причину нарушения. Сам факт признания ошибки не гарантирует максимального снижения штрафа: решение примет налоговая инспекция или суд с учетом конкретной ситуации.
При наличии одного смягчающего обстоятельства штраф снижается вдвое, двух - в четыре раза, трех - в шесть раз, четырех - в восемь раз, пяти и более - в десять раз. Для малого бизнеса это означает, что при споре с инспекцией важно заявить все подходящие обстоятельства еще на стадии рассмотрения материалов проверки.