С 1 сентября ФНС запускает эксперимент по «обелению» рынка предоставления персонала: крупные ритейлеры и маркетплейсы будут перечислять часть налогов своих кадровых подрядчиков напрямую на их ЕНС. Формально это добровольный пилот для нескольких десятков крупнейших компаний, но по сути — обкатка новой модели контроля, которая вполне способна выйти далеко за пределы ритейла. Ее главное новшество – налоговый контроль перекладывается с ФНС на крупный бизнес.
В последние годы государство довольно последовательно строит систему, в которой бизнес всё чаще участвует в контроле за другим бизнесом. Банки уже следят за подозрительными платежами клиентов, маркетплейсы передают ФНС сведения о продавцах, а теперь и крупнейшим заказчикам предлагают еще и собирать налоги с компаний, поставляющих им персонал.
Об этом и поговорим сегодня.
Что именно запускает ФНС
Приказом от 18 июня 2026 года № ЕД-1-22/404@ налоговая служба закрепила эксперимент по взаимодействию в рамках «Концепции обеления отрасли предоставления персонала». Он пройдет с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027-го.
Участников пока немного — более 30 крупнейших компаний из ритейла, e-commerce и доставки. Среди них называются Ozon, Wildberries, «Яндекс.Лавка», «СберЛогистика», «ВкусВилл», «Магнит», «Лента», Metro и «Перекресток».
Схема выглядит так: крупный заказчик получает от кадрового подрядчика сведения обо всех людях, которые фактически работают на его объектах или выполняют заказы: штатных сотрудниках подрядчика, ИП, самозанятых, физлицах по договорам ГПХ, иностранных работниках. Затем заказчик рассчитывает часть налоговых обязательств партнера, удерживает соответствующую сумму из оплаты его услуг и перечисляет деньги на ЕНС исполнителя.
Таким образом, кадровая компания по-прежнему остается налогоплательщиком. Но значительная часть денег до нее уже не доходит: заказчик сам отправляет ее в бюджет.
ФНС определила, какую долю от расчетной налоговой обязанности заказчик должен перечислять за партнера в рамках эксперимента:
-
НДФЛ — 50% от исчисленной суммы, не позднее 5-го числа следующего месяца.
-
НДС — 75% от исчисленной суммы, в течение 15 рабочих дней после окончания расчетного периода.
-
Страховые взносы — также 75%.
-
Налог по УСН за привлеченного ИП — 100%.
-
НПД за самозанятого — 100%.
Проверка до проверки
Однако главное новшество эксперимента даже не в предварительных платежах на ЕНС. Куда интереснее тут то, как ФНС собирается работать с рисками, «изящно» переложив их из законного поля в разборки между крупным бизнесом и мелким подрядчиком.
Дело в том, что налоговая служба по неким признакам формирует внутри себя портрет «идеального» кадрового партнера — компании, которая, по мнению ведомства, работает без существенных налоговых рисков. Если подрядчик этому портрету не соответствует, его деятельность могут дополнительно изучить. Если риски подтвердятся, о них сообщат крупному заказчику.
Дальше заказчику предлагают «принять соответствующие меры и решения». В переводе с осторожного чиновничьего языка это может означать почти что угодно: попросить пояснения, предоставить дополнительные документы, изменить условия работы, приостановить выплаты, прекратить сотрудничество.
При этом, само уведомление о риске юридически не равно официальному сигналу «ату его» - оно не заменяет проверку, акт, возражения и прочие процессуальные документы. Но по факту для малого подрядчика коммерческие последствия могут наступить задолго до налогового спора. Если крупная сеть перестанет давать заказы или начнет задерживать оплату, доказывать свою правоту потом может быть уже несколько поздно.
Почему под ударом «серый» аутстаффинг и самозанятые
Аутстаффинг сам по себе, разумеется, не является незаконной схемой. Бизнесу действительно бывает нужен временный персонал: в сезон, на период резкого роста заказов, при высокой текучке кадров или для работ, которые нецелесообразно держать в постоянном штате. Особенно это характерно для ритейла, складской логистики, клининга, доставки, общепита, строительства и сельского хозяйства.
Однако именно здесь лежит большой простор для «серой» занятости. Если в компании работает множество людей, но официальный фонд оплаты труда почему-то невелик, а значительная часть денег уходит кадровым посредникам, у налоговой закономерно возникают вопросы.
Ситуация становится еще подозрительнее, когда персонал посредника состоит не в штате, а оформлен как самозанятые или ИП. Особенно если заказчик сам распределяет смены, контролирует процесс, выдает доступы, устанавливает график, общается с людьми напрямую, а кадровая фирма существует где-то на периферии — исключительно для проведения денег.
В такой конструкции ФНС может попытаться доказать, что перед ней не самостоятельные подрядчики, а обычные работники, которых вывели из штата ради экономии на НДФЛ и страховых взносах. Последствия стандартные: доначисления, пени, штрафы, вопросы к вычетам по НДС и расходам, а иногда — блокировка счетов и попадание в зону повышенного внимания инспекции.
Разумеется, самозанятые тут будут в фокусе внимания - прежде всего потому, что именно через них в аутстаффинге чаще всего пытаются подменять обычные трудовые отношения. ФНС уже усилила контроль за такими схемами, а с осени вводятся дополнительные ограничения для работы через цифровые платформы; мы подробно разбирали это в статье «Как бизнесу закрывают лазейку с самозанятыми в 2026 году».
Так хорошо это всё или плохо?
По уверениям ФНС, всё это происходит для удобства и прозрачности: заказчик помогает контрагенту рассчитаться с бюджетом, а тому якобы остается меньше бумажной работы (а еще эдак ненароком включается свет в темной комнате, где махинаторы «оптимизируют налоги»). Всё это в целом в курсе текущего вектора налоговой— переход от веерных проверок и доначислений к «превентивному устранению рисков».
Но мы, разумеется, понимаем, что ФНС не действует из чистого альтруизма и заботится прежде всего о наполняемости бюджета. И превентивное изъятие налогов из расчетов сторон вовсе не упрощает расчеты, а, наоборот, добавляет геморроя (прежде всего, честному кадровому подрядчику, которому придется перестраивать всю работу почти с нуля, разбираться с раскрытием налоговой тайны, персональными данными и бог знает чем еще).
Кроме того, у него из операционки вырывается большой кусок денег, и многие привычные режимы работы придется перестраивать с этим учетом. А самое смешное, деньги на ЕНС ведь не лежат с подписанной табличкой «это взносы за июль» или «это НДС за конкретный квартал». Единый налоговый платеж распределяется по очередности, установленной Налоговым кодексом. Так что если у подрядчика есть любая недоимка, пени или другие долги, перечисленная заказчиком сумма может сначала уйти на них.
И в целом при любой заминке в оплате может получиться довольно неприятно: заказчик удержал деньги, подрядчик считает, что налоги уплачены, а текущая обязанность в итоге осталась непогашенной. Причем доплачивать и разбираться с налоговой все равно придется самому подрядчику.
В общем, малый бизнес в этой истории, как водится, опять крайний.
Резюмируем
Этот проект не стоит рассматривать как отдельную причуду ФНС. Он хорошо вписывается в общий курс государства на то, чтобы денежные потоки бизнеса становились все прозрачнее и понятнее – причем в режиме, близком к реальному времени. Все части «нововведения» уже были обкатаны заранее.
С января 2025 года ФНС уже проводит эксперимент по информационному взаимодействию с цифровыми платформами — Wildberries, Ozon, «Яндекс Маркетом» и т.д. Площадкам передают сведения о налоговых рисках продавцов, а селлерам направляют информационные письма: например, по рискам дробления бизнеса, неуплаты НДС на УСН, неправомерного применения патента или НПД. С 2026 года система стала еще более разветвленной, а с октября маркетплейсы окончательно перейдут в режим налоговых агентов. Для платформ предусмотрены сервисы передачи данных о партнерах, продажах, рисках, пояснениях и актах сверки.
Превентивное же изъятие налогов уже вовсю используется в системе СПОТ (мы писали об этом отдельный материал).
И… вроде бы всё разумно, да? Борьба с теневыми схемами. Добросовестному подрядчику новый порядок может принести и плюсы: меньше вопросов от налоговой, более понятные отношения с крупным заказчиком, шанс закрепиться в цепочке поставщиков.
Вот только есть нюанс: почему-то при любой ошибке и форс-мажоре в этом эксперименте всегда страдают самые мелкие в этой пищевой цепочке – малый бизнес. Мы с вами.
Но да нам не привыкать.