К концу 2026 власти страны начали всерьез задумываться о том, что будет происходить с малым бизнесом на популярных «экспериментальных» налоговых режимах – налоге на профессиональный доход (НПД, самозанятость) и автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН). Почему – понятно: первое действует до конца 2028 года, второе – до конца 2027. Пора бы уже и определяться хотя бы на идейном уровне, что будет дальше.
Малый бизнес, понятно, этот вопрос тоже весьма интересует: в наше не самое сытое время самозанятость и «автоупрощенка» остались последней пристанью, как бы так выразиться… более-менее льготного налогообложения.
И вот уже люди калибра замглавы ФНС анонсируют нам с трибун некий «единый переходный режим», а глава «Деловой России» говорит о сегрегации малого бизнеса на «правильных» и «неправильных» участников.
В общем, сегодня соберем в единое целое всё, что мы знаем о том, что придет на смену «самозанятости» и «автоупрощенке».
Откуда дровишки
Откуда информация, на основании которой мы делаем выводы? Тут для нас сошлись два основных источника.
Во-первых, на днях, аккурат перед форумом «Деловой России», издание РБК навело паники на весь малый бизнес: по его данным, в проекте программы, подготовленном к форуму с участием президента, содержались предложения о суровом пересмотре УСН, АУСН и патентной системы.
РБК анонсировало этакую «сенсацию со знаком минус». По данным агентства, пакет из 52 инициатив включал рассмотрение отказа от УСН и АУСН с объектом «доходы», а также отмены патента. Также якобы предлагалось уменьшить порог доходов для освобождения от НДС на АУСН с 60 млн до 20 млн рублей. По версии РБК, авторы идеи мотивировали пересмотр спецрежимов борьбой против искусственного дробления бизнеса.
Однако после волны публикаций Алексей Репик заявил, что вообще-то ничего такого он президенту предлагать не собирался, а СМИ, как водится, всё переврали. И по этому поводу дал РБК обстоятельное интервью – а что же, собственно, «Деловая Россия» (к мнению которой правительство всегда прислушивалось) на самом деле думает и собирается предлагать президенту по поводу экспериментальных налоговых режимов. Скажем сразу – «сенсацией со знаком минус» там всё же крепко так тянет.
Ну а во-вторых, заместитель главы ФНС Дмитрий Сатин, выступая на налоговом форуме от ТПП, как-то так невзначай анонсировал глобальное обновление (а то и объединение) НПД и АУСН, а также сроки формирования новой концепции.
На двоих они сообщили достаточно интересного, чтобы мы могли сделать предварительные выводы, а что же нас ждет.
Репик: борьба с «неправильным» малым бизнесом
О самозанятости: Главная претензия Алексея Репика к налогу на профессиональный доход – та самая, под соусом которой режим вообще едва не отменили: под вывеской самостоятельного предпринимателя иногда скрывается обычный наемный работник. Таксист может сам выбирать заказы, а может фактически работать в компании, которая распоряжается его временем. На складах, по словам главы «Деловой России», тоже хватает сотрудников, оформленных как самозанятые.
Этой проблеме, действительно, много лет, и с этим действительно нужно что-то делать. И власти довольно плотно работают в этом направлении (мы уже подробно разбирали, как государство закрывает схему подмены найма самозанятостью).
Но Репик, похоже, считает, что этого недостаточно, поэтому он предлагает довольно суровое решение.
«В будущем логика должна быть такой. У нас есть, предположим, десять групп самозанятых: из них семь — «настоящие» самозанятые и три «ненастоящие». Это значит, что нужно будет оставить семь групп в контуре этого режима и предложить им условия на 40% лучше, чем раньше, за счет высвобожденного ресурса», — считает Репик.
То есть, еще раз: по Репику, нужно как-то поделить самозанятых на группы, из которых одни – правильные, а другие – «волки в овечьей шкуре». Более того, Репик уверен, что этих «волков» наберется много - 35-40% от общего количества ему кажется нормальной цифрой.
Эта идея выглядит нормальной и справедливой только издали, если честно. При ближайшем рассмотрении сразу начинаются неприятные вопросы. Как именно будут проводить эту границу между группами - по профессиям? По заказчикам? По характеру отношений с ними? Ни одна из этих версий не нормальна и не справедлива.
Сам Репик приводит в пример «настоящих» самозанятых парикмахеров и репетиторов, но профессия тут мало что объясняет. Репетитор может сам договариваться с учениками, а может ежедневно вести занятия по расписанию учебного центра, подчиняясь его руководителю. У таксиста, которого глава «Деловой России» рассматривает отдельно, ровно такая же развилка.
Контроль же по заказчикам и по характеру отношений с ними уже и так существует. Регулярность выплат, зависимость от заказчика и другие признаки налоговая рассматривает в совокупности – и без всякого деления заранее на группы.
Об АУСН: Репик считает, что автоматизацию нужно распространить на всю УСН. Это здравый тезис: почему удобство должно оставаться привилегией узкой группы? Но дальше начинается речь про деньги, и хорошие новости кончаются.
Порог без НДС в 20 млн рублей глава «Деловой России» считает приемлемым для малого бизнеса в целом (а речь, напомним, идет об АУСН, где порог – 60 млн).
«”Деловая Россия” всегда была за универсальность подходов. На самом деле 20 млн руб. — нормальный порог», - считает он.
По его мнению, и 60 млн можно было бы оставить – но тут снова мешают «волки в овечьей шкуре» (на этот раз он их четче обозначил – это оптовая торговля).
В целом, подход Репика явно больше про контроль, чем про удобство. Например, резкий приход почти 500 тысяч предпринимателей с других режимов на АУСН после снижения налогового порога до 20 млн с 60 кажется ему «подозрительным» и поводом проверять этих перешедших.
Сатин: единый режим для всего МСП
О самозанятости и АУСН: У ФНС разговор о самозанятых и АУСН пока устроен несколько иначе. Например, Дмитрий Сатин обращает внимание, что доходный предел в 2,4 млн не менялся с запуска НПД в 2019 году, а стоило бы и проиндексировать. А режим АУСН, констатируя очевидное, называет «отдушиной» и «спасением» для множества предпринимателей.
Однако эти режимы скоро подходят к концу, и, судя по его риторике, продлевать их в текущем виде в ФНС не собираются. Вместо них готовят нечто иное, некую единую систему.
О едином режиме для всех: главное, по мнению Сатина, в этой новой системе – плавный рост налоговой нагрузки при переходе со ступени на ступень, без нынешних драматических разрывов. По его словам, именно «рывки» при изменении налоговой нагрузки выступают преградой для развития бизнеса и стимулируют предпринимателей к дроблению.
«В этом году, возможно, до наступления нового года, или в начале следующего года — вот тот период, когда должна быть сформирована единая концепция так называемого единого переходного специального налогового режима, который позволял бы компании по мере роста понемногу увеличивать налоговую нагрузку, чтобы она не была рывковой», — сказал он.
Слово, на которое мы бы тут обратили внимание – «переходного». Как нам кажется, речь идет не о «временности» этого режима, а именно о сосредоточенности на плавных переходах от этапа к этапу, которые подчеркивал Сатин. А вот как именно будет обеспечиваться эта «плавность» - вопрос открытый.
Кроме того, судя по всему, при формировании новой системы будут смешаны все имеющиеся сейчас налоговые режимы для создания новых категорий (например, Сатин допустил слияние самозанятости и УСН).
В остальном пока данных для анализа недостаточно, будем ждать новых сведений.
Резюме
Подведем итог. Мы не зря взяли именно этих двух спикеров – и «Деловая Россия», и ФНС (разумеется) имеют довольно большой вес при формировании подобных определяющих налоговых законов – и явно будут участвовать в разработке «продолжений» НПД и АУСН.
Если суммировать то, о чем говорит Репик, то получится что-то вроде кастовой системы для бизнеса: на самозанятости должны сидеть исключительно парикмахеры, таксисты-одиночки и так далее, на «упрощенке» - мелкие продавцы и им подобные, и везде установлены жесткие границы, чтобы предприниматели и думать не могли залезть не в свою категорию.
Если суммировать то, о чем говорит Сатин, то получится некая пока эфемерная система, где никаких жестких границ нет, а, наоборот, рост и переходы из категории в категорию поощряются и делаются более простыми и «плавными».
Что сказать. Истина, скорее всего, опять будет лежать где-нибудь посередине. Но всё же хотелось бы, чтобы всё же поближе к Сатину, чем к Репику.