Налоговая сфера всегда была объектом пристального внимания властей, что вполне закономерно: как-никак фискальные отчисления являются одним из источников формирования государственного бюджета. Так что стремление госорганов к наиболее полному и тщательному контролю в данной области совершенно логично.Вот и получается, что из года в год различные аспекты деятельности ФНС постоянно меняются в попытках добиться баланса между непрестанным контролем и требованиями к снижению давления на предпринимателей, вынужденных ежегодно подстраиваться под новые регламенты.
Соответственно, текущий год тоже не стал исключением из общего правила. Конечно, все налоговые изменения в рамках одной публикации попросту не перечесть, поэтому мы затронем одну из самых животрепещущих тем — налоговые проверки.
Документарные проверки
В рамках документарной (она же камеральная) проверки ФНС изучает только фискальную отчетность предприятий без выезда сотрудников на место ведения деятельности бизнеса. В текущем году изменились сроки проведения контрольного мероприятия.Так, стандартный срок теперь не превышает двух месяцев (ранее на это отводилось три месяца), если в декларации не выявлено ничего подозрительного, а компания относится к классу низкорисковых. В случае выявления в декларации расхождений ФНС вправе продлить проверку еще на месяц, при этом собственника бизнеса о пролонгации сроков даже не уведомят.
Если предприятие вообще не отправило декларацию в ФНС, то проверка начнется автоматически с последнего дня, отведенного для подачи документа, и может занять до трех месяцев. Ведомство будет изучать деятельность компании по имеющимся в распоряжении сведениям. Важный нюанс: предприниматель может подать декларацию до завершения мероприятия и, как только налоговая ее получит, — проверка начнется заново.
Кроме того, в 2025 году особое внимание уделяется НДС — прямое следствие налоговой реформы, которая сделала этот платеж обязательным для ряда малых предприятий. При обнаружении любых расхождений стоит ожидать либо запрос дополнительных документов, либо очередную проверку.
Выездные проверки
Такой вид контрольно-надзорных мероприятий по праву считается самым жестким и проводится преимущественно в отношении предприятий с высоким уровнем риска. В рамках предпроверочного анализа сотрудники ФНС изучают декларации, отчеты и счет-фактуры компании, отслеживают все транзакции по счетам и проверяют, насколько фискальная нагрузка компании соответствует средним показателям по отрасли. Кроме того, повышенный интерес вызывают аффилированные организации, которые ведут деятельность по одной схеме.В ходе непосредственной проверки сотрудники приезжают в офис и могут запросить документы, провести инвентаризацию и допросить сотрудников. Более того, при наличии достаточных оснований ФНС проведет выемку документов.
Но в текущем году вступило в силу одно очень важное изменение, которое несколько упрощает жизнь бизнесу. В соответствии с п. 2, 4 ст. 101 НК РФ инспекторы обязаны ознакомить налогоплательщика с доказательствами нарушений до начала рассмотрения материалов проверки. Если в действительности этого не произошло, компания может оспорить доказательства в судебном порядке.
Кроме того, в конце прошлого года власти вывели из-под моратория на проверки производственные объекты II класса опасности, объекты высокого и чрезвычайно высокого риска, а также предприятия, проверки которых регламентированы 294-ФЗ (если в их отношении не применяется риск-ориентированный подход).
Встречные проверки
В отличие от других контрольно-надзорных мероприятий, встречная проверка проводится для того, чтобы собрать информацию о компании через ее контрагентов. То есть основным объектом интереса ФНС выступает не та компания, у которой запрашиваются документы, а ее партнер или поставщик.Самое главное изменение: срок предоставления документов теперь составляет 10 рабочих дней с момента истребования. За нарушение сроков взимается штраф в размере 200 рублей за каждый (!) документ.
Еще один важный момент: в требовании ФНС должна ссылаться только на ст. 93.1 п. 2 НК РФ, в противном случае запрос не имеет силы. К тому же истребованию подлежат не все документы компании, а лишь те, что напрямую касаются конкретной сделки.
Повышенное внимание
Сейчас уже ни для кого не секрет, что в текущем году ФНС с особенным тщанием выискивает нарушения, связанные с дроблением бизнеса, а также внимательно отслеживает перемещения «налоговых мигрантов».Так, при взаимодействии с аффилированными юрлицами, использующими одну схему работы, налоговая будет анализировать связи между ними, искать доказательства искусственного распределения доходов между разными организациями и проверять фактические условия работы, например, ведение деятельности в одной локации и с одними и теми же сотрудниками.
К слову, не так давно ФНС исключила из перечня оснований для проведения проверки адрес массовой регистрации. Тем не менее проверка сведений все же возможна, если в ведомство поступит соответствующее заявление от заинтересованного лица.
В отношении налоговой миграции контроль усиливается за счет межведомственного взаимодействия. Так, в случае переезда налогоплательщика в другой город или субъект РФ налоговая обязательно направит сведения, собранные в ходе контрольно-аналитической работы, в территориальное отделение ФНС месту учета. Соответственно, если выяснится, что переезд фиктивный, то в регистрации попросту откажут.
Кроме того, даже при фактическом переезде бизнеса в течение трех лет будут использоваться налоговые ставки, действующие в родном регионе на момент снятия с учета.