8 (495) 363-44-29
8 (495) 363-44-29
Изображение от master1305 на FreepikПрактически любой бизнес, владеющий земельным участком, обязан регулярно уплачивать земельный налог, как того требует ст. 389 Налогового Кодекса РФ. Что важно, объектом налогообложения является не только земля в собственности предприятия, но и предоставленная ему в хозяйственное ведение.

Конечно, есть и исключения. Например, участки, изъятые из оборота в соответствии с действующими законодательством. К таковым относятся преимущественно земли под специальное назначение — для размещения электростанций, военных баз и так далее. Но такие участки и приобрести невозможно.

Также не являются объектом налогообложения центры достояния (различные заповедники и музеи), земли в составе лесного и водного фондов, а также участки в общем имуществе МКД. Кроме того, от уплаты земельного налога освобождаются предприниматели, заключившие соглашения о безвозмездном пользовании землей. 

На первый взгляд может показаться, что исключений довольно много, но надо понимать, что они носят точечный характер, а потому их можно даже не брать в расчет. В сегодняшнем материале разберемся, как рассчитывается земельный налог, какие применяются ставки и можно ли получить льготы по нему.

Как рассчитывается земельный налог

Земельный налог представляет собой произведение кадастровой стоимости земли на налоговую ставку, которая устанавливается муниципалитетами. Правда, если земля была приобретена в течение года, то для расчета применяется другая формула: годовой земельный налог умножается на коэффициент владения. Последний представляет собой результат деления полных месяцев, когда участок находился в собственности, на двенадцать (количество месяцев в году).

С полными месяцами, к слову, тоже не все так просто. Дело в том, что месяц учитывается, если приобретенный надел был зарегистрирован в ЕГРН с 1 по 15 число включительно, а также если переход права собственности к покупателю после продажи был зарегистрирован в период с 16-го числа по последнее число месяца включительно. 

Про кадастровую стоимость стоит рассказать отдельно. Она устанавливается государством в ходе процедуры кадастровой оценки и зависит от характеристик надела: размеров, местоположения, ВРИ, наличия построек и так далее. Важно понимать, что данный показатель определяет стоимость земли на определенный момент времени и может меняться как в сторону снижения, так и в сторону увеличения. В последнем случае нередко все ведет к оспариванию кадастровой стоимости в суде.

Узнать кадастровую стоимость можно двумя основными способами. Если бизнесу требуется кадастровая стоимость на конкретную дату или просто официальное подтверждение владения участком, то достаточно заказать выписку из ЕГРН. Получить документ можно в МФЦ в бумажном виде или запросить в электронном формате через портал «Госуслуги». К слову, если в  ЕГРН нет информации о кадастровой стоимости, то земельный налог не уплачивается.

Второй вариант — посмотреть на сайте Росреестра в справочном сервисе или на публичной интерактивной карте. Для этого потребуется адрес интересующего объекта или его кадастровый номер. Информация по нему будет указана на день последнего обновления базы данных. 

Бывают случаи, когда в течение года кадастровая стоимость земли меняется. По общему правилу такие изменения учитываются с 1 января следующего года, однако есть исключения. Например, если по решению региональных властей или суда кадастровая стоимость снижена до рыночной. Кстати, Центр развития предпринимательства Московской области ранее уже писал о том, как и зачем бороться с кадастровой стоимостью

Если же кадастровая стоимость корректируется из-за изменения физических характеристик участка, то налоговая база за предыдущий и последующий период рассчитывается с  учетом специальных коэффициентов.

Налоговые ставки

Согласно ст. 394 НК РФ, налоговые ставки утверждаются непосредственно муниципалитетами и зависят от категории участка и ВРИ. Но это не значит, что цифры берутся «с потолка». Законодательством установлены максимальные значения, превышать которые запрещено:

Тип земли  Ставка налога 
Сельскохозяйственные земли 

0,3%

Занятые жильем и инженерной инфраструктурой
Приобретенные для жилищного строительства (исключение: участки, задействованные в бизнесе)
Ограниченные в обороте для обеспечения обороны и безопасности страны
Прочие земельные участки      1,5%

Такие значения ставок установлены и для муниципалитетов Подмосковья. Но в различных округах есть свои особенности для отдельных видов земель. 

Так, в Балашихе и Мытищах для юрлиц и физлиц действует ставка в 0,75% на земельные участки для размещения индивидуальных или коллективных гаражей, в Клине — 1%, а в Воскресенске и Дзержинске на такие наделы применяется ставка в 1,5%. В последнем, к слову, повышенная данная ставка распространяется еще и на земли под автостоянки.

Изображение от freepikБогородский городской округ и Черноголовка выделяются среди остальных тем, что предлагают ставку в 1% на земли под размещение овощехранилищ.

В Дубне, Домодедово, Королеве и Краснознаменске на земельные участки, предназначенные для гаражного строительства, действует ставка в 0,3%. 

В Егорьевске к земельным участкам с ВРИ «Спорт», принадлежащим малому бизнесу, обеспечивающему деятельность спортивных объектов, применяется пониженная ставка 0,3%. Спортивную деятельность также поощряют в Волоколамске и в Истре, где на земельные участки под спортивные объекты тоже применяется пониженная ставка, но в 0,5%.

В Лотошино предусмотрена целая «россыпь» пониженных ставок на землю для юрлиц:
  • участки садоводческих НКО — 0,3%;
  • участки для хранения автотранспорта — 0,4%;
  • участки, предоставленные на праве бессрочного пользования учреждениям здравоохранения — 0,7%.
Не менее интересно утверждены ставки в Котельниках. При прочих равных, ставка в отношении земельных участков, занятых индивидуальными гаражами и общественными организациями собственников гаражей и гаражных кооперативов составляет 0,2%, а на земельные участки, приобретенные для дачного строительства коммерческими организациями — 1,5%. К слову, в последнем случае аналогичная ставка действует и в Электростали.

В Наро-Фоминском городском округе больше всего низких ставок в 0,2%, которые распространяются на земли спорта, природно-познавательного туризма, культурного развития, религиозного назначения, соцобслуживания, а также на участки под образовательные и медицинские учреждения.

В Орехово-Зуевском округе ставка налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах с численностью населения менее 500 человек и занятые предприятиями торговли и бытового обслуживания, составляет всего 1%.

В Богородском, Воскресенске, Дмитрове, Егорьевске, Жуковском, Талдоме, Лотошино, Истре, Королеве, Клине, Коломне, Красногорске и Луховицах максимальной ставкой в 1,5% облагаются сельскохозяйственные земли, используемые не по назначению.

Конечно, в рамках одного материала рассмотреть ставки налога во всех муниципалитетах Подмосковья попросту не представляется возможным, однако даже вышеперечисленного достаточно, чтобы сформировать понимание, развитие каких земель обоюдовыгодно для бизнеса и местных властей.

Налоговые льготы

Налоговые преференции частично или полностью освобождают владельца земли от уплаты налога. Они бывают двух видов: федеральные и муниципальные. 

Так, федеральные льготы предусматривают освобождение от земельного налога собственников земельных участков, если они входят в утвержденные законом категории. Для подмосковного бизнеса можно выделить несколько таких категорий:
  • организации, на землях которых пролегают государственные автодороги общего пользования;
  • общественные организации инвалидов;
  • организации НПХ, если их участки расположены в местах традиционного бытования НПХ и используются для производства и реализации изделий народного промысла;
  • резиденты ОЭЗ.
Муниципальные льготы устанавливаются властями городских округов и могут разниться в разных субъектах или отсутствовать вовсе. Например, в Воскресенске юрлица, занятые в сфере организации отдыха детей и их оздоровления, уплачивают налог в половинном размере. В Домодедово полностью освобождаются от уплаты налога НКО, владеющие участками с ВРИ «Охота и рыбалка». Чтобы узнать, какие преференции доступны в различных муниципалитетах Подмосковья, можно воспользоваться сервисом ФНС.

Сроки уплаты земельного налога

Порядок уплаты регламентируется ст. 397 НК РФ, в соответствии с которой платеж по земельному налогу перечисляется в бюджет до 28 февраля года, следующего  за отчетным. То есть налог за 2023 год необходимо было уплатить до 28 февраля текущего года.

Кроме того, в течение года необходимо направлять авансовые платежи — до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Однако в текущем году в связи с выходными и праздничными днями сроки перечисления оплаты за первый и второй кварталы сдвинулись на 2 мая и 29 июля.

Отметим, земельный налог уплачивается в составе единого налогового платежа. Таким образом, чтобы ФНС списала необходимую сумму, необходимо направить в ведомство уведомление. По авансовым платежам оно подается до 25 апреля, июля и октября, а за год — до 25 февраля.

Ответственность за нарушения

Изображение от freepikЗа нарушения, связанные с уплатой земельного налога, начисляется не штраф, а пени, размер которой исчисляется по определенным формулам.

Так, за несвоевременную уплату налога пени начисляется каждый день. Для индивидуальных предпринимателей ее размер составит 1/300 ключевой ставки Банка России. Для юрлиц все чуть сложнее: в первый месяц просрочки она будет равна 1/300 ключевой ставки, а в последующие — 1/150 «ключа».

Санкции за остальные нарушения одинаковы для всех. В частности, при выявлении налоговой недоимки размер пени установлен на уровне 20% от недостающей суммы. Однако если налоговая докажет, что бизнес намеренно занизил размер платежа, то пени вырастет до 40%.

Комментарии пользователей

  • Комментариев нет