В прошлом году все российское бизнес-сообщество взбудоражила налоговая реформа, которая, мягко говоря, перекроила ставшие привычными правила и усложнила жизнь предпринимателям. Подробно эти изменения Центр развития предпринимательства Московской области освещал в отдельной публикации. Но есть два довольно важных момента. Во-первых, в течение всего прошлого года отдельные параметры реформы еще дорабатывались. Во-вторых, изменения в налоговом законодательстве вводились не только в рамках пресловутой реформы, но и отдельными НПА, которые на фоне общей шумихи могли остаться незамеченными.
И тут же стоит отметить, что ряд корректив достаточно сильно затрагивает предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В новом материале мы разберем основные моменты ведения бизнеса на УСН в 2025 году.
Лимиты по УСН
Первое, о чем стоит сказать, — это, конечно, увеличение лимитов для применения «упрощенки». С 1 января текущего года они выглядят следующим образом:- базовый порог доходов для перехода на УСН — 337,5 млн рублей (было 112,5 млн рублей);
- средняя численность сотрудников — 130 человек (было 100 человек);
- порог доходов теперь составляет 450 млн рублей (было 199,35 млн рублей);
- порог по остаточной стоимости основных средств — 200 млн рублей (было 150 млн рублей).
Кроме того, если предприниматель все же превысил лимиты, то право на применение УСН теряется с первого числа месяца, когда было совершено нарушение. Для понимания, ранее отсчет шел с первого числа квартала.
Пример: условный ИП Сергеев 3 марта текущего года нанял нового сотрудника, после чего общее штат увеличился до 131 человека. По старым правилам, наш предприниматель лишался права на УСН уже с 1 января. Соответственно, при переходе на ОСН ему бы пришлось доплатить налог за два месяца. А по новым правилам утрата права на «упрощенку» происходит в нашем случае только с 1 марта, так что дополнительные начисления налога бизнесу не грозят.
Повышенные ставки упразднены
Да, с 2025 года действуют только общие ставки: для УСН «доходы» — 6%, для УСН «чистая прибыль» — 15%. В Подмосковье применяются именно базовые ставки, хотя региональные власти имеют полное право снижать их значения.Казалось бы, при таком раскладе не проще ли бизнесу перерегистрироваться в другом субъекте РФ, где ставки еще ниже? Нет, не проще. Уже вступил в силу закон, который ограничивает применение льгот для «новоприбывших». В частности, несмотря на «переезд», предприниматель все равно будет в течение трех лет платить налог по прежним ставкам. Так что практическая выгода от такого решения сведена к нулю.
Применение НДС
Пожалуй, самый спорный аспект, который вызвал наибольшее возмущение бизнес-сообщества, несмотря на все уверения властей, что затронет он далеко не всех предпринимателей.Итак, бизнес с доходом в 60 млн рублей за прошлый или текущий год теперь обязан уплачивать НДС. Со ставками отдельная история, так как их целых четыре. Основная — 20%, но если речь идет о лекарствах, социально значимых или детских товарах, то применяется ставка 10%.
Но в любой момент бизнес может перейти на специальные ставки, введенные только в 2025 году. Их тоже две:
- доходы за 2024 год от 60 млн до 250 млн рублей — 5%;
- доходы за 2024 год от 250 млн до 450 млн рублей — 7%.
Во-вторых, досрочно прекратить применение льготной ставки можно при получении автоматического освобождения от уплаты НДС, то есть если доходы за предыдущий год упадут ниже 60 млн рублей.
На этом сложности, к сожалению, не заканчиваются, так как даже при использовании специальных ставок есть свои нюансы. Так, если предприниматель является налоговым агентом или занимается импортом продукции, то ему придется применять общие ставки по данным операциям. Зато по операциям, предусмотренным ст. 164 НК РФ, применяется нулевая ставка.
К слову, покупатели имеют право на налоговые вычеты по счетам-фактурам продавца на УСН вне зависимости от того, какую он использует ставку. Таким образом, плательщики НДС на «упрощенке» обязаны выставлять счета-фактуры по налогооблагаемым операциям (кроме тех, что перечислены в ст. 149 НК РФ) и подавать декларации в ФНС.
Более того, бизнес, освобожденный от НДС (т.е. с доходом ниже 60 млн рублей), тоже должен подавать декларацию, если совершал налогооблагаемые операции. Кроме того, если такой предприниматель выставит клиенту счет-фактуру, то по ней также придется уплатить НДС, несмотря на освобождение.
Учет взносов без фактической уплаты
Данная льгота распространяется только на индивидуальных предпринимателей без работников, применяющих УСН «чистая прибыль». В соответствии со ст. 430 НК РФ, эта категория бизнеса может учитывать в расходах страховые взносы, срок уплаты которых заканчивается в первый рабочий день следующего года.Таким образом, если предприниматель после 31 декабря 2024 года уплатил взносы за период до 2025 года, то их можно учесть в расходах за 2025-2027 годы.
Новая форма отчетности
Приказом ФНС №ЕД-7-3/813@ от 2 октября 2024 года утверждена новая форма декларации по УСН. Так, на титульном листе теперь появилось поле для указания кода объекта налогообложения. Ранее ведомство самостоятельно определяло объект на основе имеющихся в распоряжении сведений.Кроме того, появился дополнительный раздел — по расходам на приобретение контрольно-кассовой техники, но… он разработан для бизнеса из присоединившихся регионов. Дело в том, что предприниматели новых субъектов РФ имеют право на налоговый вычет за приобретение ККТ. Чтобы его получить необходимо заполнить данный раздел. А вот для бизнеса Подмосковья такая мера поддержки, увы, не предусмотрена.
Другие изменения в декларации носят преимущественно технический характер или настолько незначительны, что останавливаться на них нет смысла. Тем не менее важно помнить, что новая форма применяется уже 2 января.
Отметим, в текущем году индивидуальным предпринимателям необходимо сдать отчетность до 25 апреля, а юрлицам — до 25 марта включительно.