Туристический налог: кто и как будет платить?

В текущем году Санкт-Петербург и отдельные населенные пункты Краснодарского, Алтайского и Ставропольского краев ввели курортный сбор. Это значит, что за каждый день размещения в гостиницах туристы будут доплачивать определенную сумму, установленную местным законодательством. Сбор включается в итоговый расчет, а затем владельцы средств размещения перечисляют его в бюджет.

А в 2025 году вступает в законную силу новая глава НК РФ — «Туристический налог». Это локальный налог, который призван заменить курортный сбор и затрагивает бизнес в индустрии гостеприимства. Однако для полноценного запуска власти регионов должны принять соответствующий нормативно-правовой акт, в котором будут прописаны все особенности применения данного налога: от ставки до возможных преференций отдельным категориям бизнеса. 

Но общие положения уже очерчены в упомянутой выше главе НК РФ. Поэтому сегодня будем разбираться, чего ждать и к чему готовиться туристическому бизнесу в следующем году.

Плательщики туристического налога

Налогоплательщиками в данном случае выступают все индивидуальные предприниматели и юрлица, которые оказывают услуги по временному размещению туристов в отелях, хостелах, гостиницах, санаториях, кемпингах и т.д.

При этом гостиница должна быть у владельца бизнеса в собственности или аренде, а само средство размещения необходимо зарегистрировать в Едином реестре классифицированных объектов.

Но ведь туристы останавливаются не только в гостиницах и отелях? Есть же еще квартиры и апартаменты в аренду, они тоже должны платить туристический налог? Ответ прост: нет. Даже если квартиру посуточно сдает не физлицо, а ИП или компания — на них это требование не распространяется.

Налоговая база

В данном случае в качестве налоговой базы выступает только непосредственная стоимость услуги по размещению или, говоря проще, цена гостиничного номера/койко-места. Сам налог и НДС в нее не включаются.

Кроме того, в нее входит стоимость проживания отдельных категорий населения, указанных в п. 2 ст. 418.4 НК РФ: инвалиды I и II групп, дети-инвалиды, участники СВО и другие. При этом местные власти вправе расширить перечень льготников, с которых не будет взиматься туристический налог. 

В любом случае отнесение к льготной категории должно быть подтверждено документарно, так как администратору необходимо сделать копию документа, чтобы не учитывать стоимость проживания таких постояльцев в налоговой базе.

Пример: в гостиницу на 5 дней заселились супруги Василий и Людмила, стоимость суточного проживания составляет 5 тыс. рублей. По общему правилу налоговая база составит: 5 дней * 5 тыс. рублей = 25 тыс. рублей.

Но если Василий является участником СВО и при заселении предъявил подтверждающий документ, то туристический налог будет рассчитываться только со стоимости проживания его жены: (5 дней * 5 тыс. рублей)/2 = 12,5 тыс. рублей.

Ставка налога

Конкретные показатели ставки отдаются на усмотрение муниципальным властям и администрациям городов федерального значения. Более того, они вправе устанавливать различные ставки в зависимости от сезона и категории гостиницы.

Однако Налоговым кодексом предусмотрены лимиты, превышать которые запрещено. В частности, в 2025 году пороговое значение ставки не может быть больше 1%, но с каждым последующим годом оно будет увеличиваться на тот же 1% вплоть до 2029 года года, когда лимит составит 5%.

Туристический налог рассчитывается по простой формуле: общая стоимость проживания * ставку налога. Пример: в 2025 году Василий на 5 дней остановится в гостинице, стоимость проживания составляет 3 тыс. рублей в сутки, а ставка налога — 1%. Таким образом, туристический налог составит: 3 000 рублей * 5 суток *1% = 150 рублей. Однако в 2029 году ставка увеличится, поэтому при тех же условиях общая сумма налога будет равна 750 рублям.

Данный налог необходимо будет рассчитывать сразу в момент расчета с гостем, в расчетных документах (например, в обычном кассовом чеке) прописывать в отдельной строке.

Минимальный размер налога

Новая глава НК РФ также устанавливает минимальный размер туристического налога, который составляет 100 рублей за сутки. Таким образом, если исчисленный налог окажется меньше минимального, то уплате подлежит второй.

Соответственно, налог за квартал на одного человека рассчитывается как количество суток проживания, помноженное на 100 рублей. Так, при ставке в 1% нужно уплачивать минимальный налог, если суточная стоимость услуг на гостя менее 10 тыс. рублей. Общая сумма налога рассчитывается путем суммирования налогов по всем клиентам.

Пример: Василий жил в хостеле в течение пяти суток. Стоимость койко-места составила 2 тыс. рублей в сутки при ставке в 1%. Значит, исчисленный туристический налог составит 120 рублей. Однако минимальная сумма в данном случае должна быть: 5 суток * 100 рублей = 500 рублей. То есть хостелу за проживание Василия придется заплатить именно 500 рублей, а не 120 рублей.

Отметим, введение минимального налога спровоцировало бурное обсуждение в турбизнесе, по итогам которого Российский союз туриндустрии предложил ФНС и Минэкономразвития вообще отменить нижнюю границу. 

По мнению организации, сумма в 100 рублей не соответствует 1% от стоимости проживания. В этом случае, как уже говорилось выше, суточная цена за номер должна составлять не менее 10 тыс. рублей, однако это довольно высокий уровень, который характерен в основном для номеров-люкс пятизвездочных отелей.

На момент написания материала профильные ведомства не прокомментировали предложение Российского союза туриндустрии.

Уплата налога

Первое, о чем следует помнить, — туристический налог не входит в единый налоговый платеж, то есть просто перечислить средства на единый счет нельзя. Нужно сформировать платежное поручение на конкретный код бюджетной классификации по месту нахождения отеля (хостела, кемпинга и т.д.).

В случае переплаты владелец бизнеса может направить заявление в ФНС и вернуть деньги. Нюанс в том, что переплата будет классифицирована как единый налоговый платеж, а значит, средства поступят на единый налоговый счет.

Уплата туристического налога производится до 28 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным кварталом. Проще говоря, четыре раза в год: до 28 апреля, июля, октября и января (в этом случае за четвертый квартал прошлого года). Если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий день, то оплату необходимо осуществить в ближайший рабочий день.

Отчетность

В отношении декларации действуют те же правила: подается она в ФНС по месту нахождения объекта размещения, но в срок до 25 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным кварталом (то есть за три дня до непосредственно уплаты налога).

Бывает, что у владельца бизнеса есть несколько отелей в разных муниципалитетах. В этом случае ФНС разрешает подать одну декларацию по всем объектам в одно отделение налоговой по месту учета. Главное, направить соответствующее уведомление не позднее чем за месяц до истечения срока подачи документов.

Пример: индивидуальный предприниматель владеет гостиницей в Москве, но 1 августа он открыл второй хостел в Одинцово. Территориально эти объекты относятся к разным налоговым. Чтобы отчитываться в одной декларации по обоим местам размещения, предпринимателю необходимо уведомить налоговую по месту учета до 25 сентября.

Особенности бухучета

Бизнесу на ОСН и УСН не нужно учитывать туристический налог ни в расходах, ни в доходах, равно как не требуется его заносить в книгу учета доходов и расходов. Фактически гостиница лишь перечисляет в бюджет налог, который уплачивает клиент в составе стоимости номера.

Пример: хостел работает на УСН «Доходы». Выручка за квартал составила 800 тыс. рублей. Из этой суммы 8 тыс. рублей составляет туристический налог. В книге учета доходов и расходов будет будет указана сумма 792 тыс. рублей. Соответственно, именно эта сумма станет налогооблагаемой базой при расчете отчислений по УСН.