Такие скачки не проходят бесследно и, соответственно, в каждом отдельном случае необходимы свои меры для выравнивания общей ситуации. Поэтому коррективы в налоговое законодательство вводятся ежегодно. Конечно, самые крупные изменения ожидают бизнес в 2025 году, когда вступят в силу положения налоговой реформы, однако в году текущем без них тоже не обошлось.
В новом материале разбираем, какие новеллы уже вступили в силу и что нужно принимать во внимание при запуске бизнеса в 2024 году.
Страховые взносы
В текущем году фиксированный размер страховых взносов для индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, составляет 49,5 тыс. рублей.Тем, кто открыл свое дело только в этом году, нужно понимать, что в этом случае оплачивается сумма, пропорциональная времени работы в новом статусе. Например, за девять месяцев работы придется заплатить чуть больше 37 тыс. рублей.
Кроме того, не стоит забывать о лимитах по годовому доходу. В случае, если он превысит 300 тыс. рублей, то на сумму превышения начисляется дополнительный взнос в 1%, но не более 277,57 тыс. рублей (верхний предел актуален для 2024 года).
Крайний срок уплаты фиксированной части страховых взносов — 31 декабря. Дополнительные начисления (от суммы более 300 тыс. рублей) можно направить до 1 июля следующего года.
Взносы на травматизм
Каждый работодатель должен платить за своих работников взносы на травматизм, размер которых зависит варьируется в пределах от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.Приказ СФР №832 от 23 мая 2024 года утвердил показатели по видам деятельности для применения скидок или надбавок по данному виду отчислений. Если показатели работодателя не превышают утвержденные величины, то он имеет право на снижение взносов. Подать заявление необходимо до 1 ноября.
Утилизационный сбор
Для импортеров автотранспортных средств с 1 октября на 70-85% увеличиваются повышающие коэффициенты утилизационного сбора. Данное решение распространяется на легковые и грузовые автомобили, автобусы, прицепы и полуприцепы.Налоговые каникулы
Под налоговыми каникулами подразумевается легальная возможность не платить налоги с доходов (либо платить их по сниженным ставкам). Данная мера поддержки была введена в 2020 году для ИП, которые только открыли собственный бизнес, чтобы снизить риски банкротства на фоне пандемии. С тех пор она неоднократно продлевалась.Так, сейчас налоговые каникулы действуют до 1 января 2027 года, но воспользоваться ими могут только впервые зарегистрированные предприниматели на патенте или «упрощенке», ведущие деятельность по «льготным» ОКВЭДам. Список таких ОКВЭДов разнится от региона к региону. В Подмосковье к ним относятся производство мебели, грузоперевозки, общеобразовательная деятельность, ремонт машин и другие. Подробный перечень для УСН изложен в приложении 2 к Закону Московской области №9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года, для ПСН — в статьях 2.1 и 2.2 Закона Московской области №164/2012-ОЗ от 06 ноября 2012 года.
Отметим, налоговые каникулы касаются исключительного налога, от уплаты страховых взносов они не освобождают.
НДФЛ
Очень важное изменение, которое затрагивает предприятия с «дистанционными» сотрудниками, фактически проживающими за пределам РФ. С 2024 года больше не действует 30-процентная ставка по НДФЛ для нерезидентов страны, но работодателей обязали удерживать НДФЛ из зарплаты работников на «удаленке» в других государствах вне зависимости от их налогового статуса и условий, прописанных в трудовом контракте.При этом применяемая ставка налога определяется по сумме годового дохода. Если таковой не превышает 5 млн рублей, то удержанию подлежат стандартные 13%. В противном случае применяется повышенная ставка — 15%.
Запись в трудовом договоре о том, что местом работы является иностранное государство, больше не является основанием для освобождения компании от уплаты НДФЛ.
НДС
Совсем свежая новелла, которая вступила в силу в начале октября: для автодилеров на ОСН меняется ставка НДС с 20% на 20/120. Это значит, что при продаже подержанного транспортного средства другому дилеру налог рассчитывается как 20% стоимости авто, увеличенной на 20%.Еще одно изменение связано с услугами по обращению с твердыми коммунальными отходами. От уплаты НДС освобождаются управляющие компании, ТСЖ и различные потребительские кооперативы, если они приобрели данные услуги у регоператоров.
Также с октября вносятся изменения в перечень товаров, облагаемых НДС. В частности, в первый список внесен молочный жир, ставка налога на данную продукцию определена в размере 10%. Кроме того, на ввоз ряда материалов для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов будет действовать ставка в 20%.
Переезд бизнеса
Налоговые ставки для бизнеса на УСН в некоторых регионах составляют ниже общепринятых уровней. В текущем году предпринимателям, сменившим место регистрации, разрешили применять ставки по новому места жительства.Правда, данная мера уже сейчас привела к существенной «миграции» предпринимателей в регионы с более низкими налоговыми ставками. В связи с этим в Госдуму внесен законопроект о запрете перехода на пониженные ставки в течение трех лет после переезда.
Отчетность и документация
ФНС утвердила новую форму 6-НДФЛ. Из бланка убрали дублирующие строки, не имеющие отношения к расчету налога. Из справки о полученных физлицом доходам исключена графа «Сумма налогов перечисленная».Также в текущем году введены новые формы Книг учета доходов и расходов для предпринимателей на спецрежимах. Так, из КУДиР для предпринимателей на УСН «Доходы» исключен о расходах, снижающих размер налога на страховые взносы.
На титульном листе КУДиР предпринимателя на патенте больше не указывается регион выдачи разрешения, вместо него появилась строка для указания номера патента.
С 1 сентября текущего года обязательным стало применение машиночитаемых доверенностей (МЧД) для подписания документов от имени компании. Данное требование распространяется на бухгалтеров, юристов и других сотрудников, участвующих в подготовке официальных документов.
При уплате единого налогового платежа (ЕНП) больше не используются платежные поручения со статусом 02, которые прежде заменяли уведомления. Кроме того, все налоги и сборы в рамках ЕНП необходимо направлять на общий КБК.
Совсем свежие изменения затронули форму счет-фактуры. С 1 октября в строке 5 документа нужно указывать дату и номер платежки при оплате в России товаров и услуг у иностранных контрагентов, незарегистрированных в РФ.
Также в документе появилась новая строка для предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров, не подлежащих прослеживаемости. В ней указывается стоимость таких товаров.