Тема сегодняшней публикации – налоговый контроль работы бизнеса в форме проверок.
Налоговые проверки бизнеса, в т.ч. субъектов МСП, проводятся с целью контроля выполнения законодательства в сфере налогообложения и уплаты налогов. В ходе их проведения проверяющие могут осуществлять даже видео- и фотосъемку с занесением соответствующей информации в протокол и приобщением полученных визуальных материалов. Начнем нашу публикацию с камеральных проверок, которые проводятся налоговым органом на базе имеющихся у него сведений о налогоплательщике и документов (налоговые декларации и др.), поданных им в ФНС. Такая проверка не требует какого-то специального распоряжения о начале проверки, а также согласования с налогоплательщиком и отправки ему соответствующего уведомления. Дата проверки исчисляется от момента поступления к налоговикам декларации, максимальный срок, отводимый на нее, – 3 месяца.
В случае обнаружения в ходе камеральной проверки каких-то несоответствий или фактических ошибок, извещение об этом поступает налогоплательщику, который должен внести необходимые правки в документы или предоставить объяснение к декларации. Его письменные пояснения в течение 5 рабочих дней с момента поступления соответствующего требования налоговиков либо подаются в налоговый орган им лично, либо направляются в электронном формате с использованием ЭЦП или письмом по почте.
Для внесения изменений в декларацию подаются документы с уточнениями. При этом налоговики могут испросить у налогоплательщика дополнительные сведения, например, если речь идет о налоговых льготах, о возмещении НДС и др. случаях.
При проведении камеральной проверки инспектор имеет право запросить уточняющие документы как у налогоплательщика, так и его партнеров, контрагентов и иных лиц, а в случае необходимости провести экспертизу или допрос свидетелей. Возможно с согласия налогоплательщика и проведение осмотра, кроме того, инспектор может назначить экспертизу с привлечением эксперта и переводчика. Если при проведении такой проверки нарушений выявлено не было, она автоматически завершается, причем без направления извещения об этом налогоплательщику.
В противном случае (при выявлении нарушений) в течение 10 рабочих дней после ее завершения составляется акт о нарушениях, с которым должен ознакомиться налогоплательщик в 5-дневный срок (дни – рабочие) с момента составления акта. У выявленного нарушителя есть возможность в течение месяца подать возражения по предоставленному ему акту об обнаруженных правонарушениях.
По окончании этого срока налоговики в течение 10 рабочих дней рассматривают материалы проверки и полученные от налогоплательщика возражения, после чего выносится решение о возможном привлечении налогоплательщика к ответственности за обнаруженные в ходе проверки нарушения. При этом налогоплательщик обязательно уведомляется о месте и времени рассмотрения материалов камеральной проверки. В некоторых случаях срок рассмотрения этих материалов может быть продлен, но не более чем на месяц.
Выездные налоговые проверки осуществляются налоговым органом по месту нахождения предприятия (в т.ч. ИП или юрлица) либо месту проживания физлица, а также органом ФНС России, который уполномочен проводить их на территории субъекта РФ. Проверяющий может приступить к выполнению своих обязанностей после предъявления служебного удостоверения и решения о проведении проверки.
Для проверок налогоплательщик предоставляет помещение, находящееся на его территории. Если проверяющий не получает доступ на территорию налогоплательщика (речь идет о нежилых помещениях), составляется акт об этом, после чего налоговый орган получает право самостоятельно определить размер налога, который должен уплатить налогоплательщик. Кроме того, препятствуя (в той или иной форме) доступу проверяющих, проверяемый попадает под административную ответственность.
Срок проведения выездной налоговой проверки – до 2 месяцев, но в некоторых случаях он может увеличиваться до 4-6 месяцев. Срок проверки отсчитывается ото дня вынесения решения о ее проведении и завершается в день составления справки о ее прекращении.
В ходе проведения такой проверки проверяющему предоставляются для ознакомления все документы по исчислению и уплате налогов. При этом инспектор может для осуществления проверки использовать инвентаризацию и осмотр, истребовать документы и осуществить их выемку, провести допрос, экспертизу, привлечь эксперта и переводчика, вызвать свидетеля, получить экспертное заключение.
В последний день выездной проверки составляется соответствующая справка о ее завершении, после чего налоговики в срок не более 2 месяцев составляют акт о проведенной проверке и отправляют его налогоплательщику. В обязанность налогового органа также входит передача следствию всей необходимой информации при решении вопроса о возбуждении уголовного дела об уклонении от уплаты налогов.
Одной из основных проблем в развитии предпринимательства, согласно многочисленным опросам, являются неправомочные действия со стороны госорганов, в т.ч. иногда – и со стороны ФНС России. О том, как защитить права предпринимателей в таких случаях (включая действия налоговиков в ходе осуществления проверок), рассказывается в новом разделе на сайте Центра развития предпринимательства Московской области.
Обсудить на форуме для предпринимателей