Инвестиционные и налоговые льготы

Для участников инвестиционных проектов, реализуемых на территории Московской области, действует достаточно широкий перечень инвестиционных и налоговых льгот.

Суть льготы:

1) снижение ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Московской области, на 4,5 %;
2) освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении построенного объекта и / или сниженные ставки при модернизации и реконструкции основных средств. 

Кому предоставляется:

Организациям, зарегистрированным на территории Московской области и осуществившим капитальные вложения в новое строительство (модернизацию и реконструкцию) объекта основных средств или в новое строительство административно-делового центра и (или) помещений, являющихся частью одного административно-делового центра. 

Существенные условия:

Объем инвестиций:
Не менее 50 млн.руб. в объекты нового строительства.

Срок:
По общему правилу не более 4-х лет (для объектов, поставленных на учет после 1 января 2018 года не более 5-ти лет).

Особые условия:
Если Вы осуществляете деятельность, подпадающую под разделы A, C, H или 55, 68.20.2, 68.32.2  общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС. Ред.2), объект расположен на территории городских округов Московской области: Волоколамский, Зарайск, Лотошино, Лосино-Петровский, Луховицы, Орехово-Зуевский, Серебряные Пруды, Талдомский, Шатура, Шаховская и принят на учет с 1 января 2021 года, то Вы можете претендовать на освобождение от уплаты налога на имущество до 10-ти лет.

Ограничения:
Сумма налоговой льготы для инвестора по налогу на прибыль не может превышать стоимость построенного объекта.
Построенные объекты не должны использоваться для оптовой и (или) розничной торговли.
На инвесторов не распространяются иные инвестиционные и налоговые льготы, предусмотренные законодательством Московской области.
Объекты должны соответствовать следующим кодам ОКОФ: 210.00.00.00.000 - здания (кроме жилых)/ 220.00.00.00.000 – Сооружения.

Порядок предоставления:

Для получения налоговых льгот, инвестор должен подать в территориальный налоговый орган форму 26.18, установленную распоряжением Министерства экономики и финансов Московской области от 30 октября 2020 г. N 24РВ-157 

Понятие:

Региональный инвестиционный проект (РИП) -  инвестиционный проект, реализуемый в сфере обрабатывающих производств, разработки компьютерного программного обеспечения, информационных технологий, экспериментальных разработок, сельского хозяйства и рыбоводства, энергетической утилизации, целью которого является производство товаров.

Суть инвестиционной льготы:

• установление пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Московской области, в размере 10 %;
• освобождение от уплаты налога на имущество организаций на 4 года в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного, а также реконструированного в рамках реализации регионального инвестиционного проекта;
• пониженная ставки налога на имущество организаций в размере 1,1 % на период с 5 по 7 гг. в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного, а также реконструированного в рамках реализации РИП, при условии осуществления капитальных вложений в объеме не менее 500 млн.руб.

Для региональных инвестиционных проектов в сфере энергетической утилизации:

• установление пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Московской области, в размере 10 % в течение 5 лет;
• снижение ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Московской области, на 4,5 % в течение 5 лет;
• освобождение от уплаты налога на имущество организаций в течение 15 последовательных налоговых периодов в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного, а также реконструированного в рамках РИП.

Кому предоставляется:

Организациям, зарегистрированным на территории Московской области и состоящим в реестре участников региональных инвестиционных проектов.

Существенные условия инвестиционной налоговой льготы

Объем инвестиций:

Капитальные вложения в объеме от 50 до 500 млн.руб. в течение трех лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов, либо за период с 1 января 2016 года до 1 января 2019 года по выбору налогоплательщика

либо

Капитальные вложения в объеме не менее 500 млн.руб. в течение 5 лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов, либо за период с 1 января 2016 года до 1 января 2021 года по выбору налогоплательщика.

Срок:

Пониженная ставка по налогу на прибыль применяется до момента пока сумма льготы не составит величину, равную объему инвестиций.

Ограничения в использовании инвестиционной льготы:

1. РИП не может быть направлен на следующие цели:

• добыча, переработка и оказание услуг по транспортировке нефти, природного газа и газового конденсата;

• производство подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов);

• осуществление деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 %.

2. Каждый региональный инвестиционный проект реализуется единственным участником.

3. Организация не имеет в своем составе обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Московской области;

4. Организация не применяет специальных налоговых режимов, предусмотренных частью второй НК РФ;

5. Организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков;

6. Организация не является НКО, банком, страховой организацией (страховщиком), негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией;

7. Организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития;

8. Организация ранее не была участником регионального инвестиционного проекта и не является участником (правопреемником участника) иного реализуемого РИП.

Порядок предоставления: 

Для включения в реестр участников РИП организация направляет в Министерство инвестиций, промышленности и науки Московской области составленное в произвольной форме заявление с приложением следующих документов:

1) копии учредительных документов организации;

2) копия листа записи о государственной регистрации организации в ЕГРЮЛ;

3) копия свидетельства ИНН;

4) инвестиционная декларация (по форма, утвержденнойа Приказом ФНС России от 05.02.2014 № ММВ-7-3/38@) с приложением инвестиционного проекта.

Решения о включении организации в реестр участников РИП принимаются Министерством инвестиций, промышленности и науки Московской области.

Суть налоговой льготы для инвестора:

Уменьшение налога на прибыль за счет расходов на приобретение или сооружение основных средств, а также затрат на их реконструкцию, модернизацию, достройку или дооборудование.

Кому предоставляется:

По общему правилу организациям, состоящим на учете в налоговых органах Московской области и осуществляющим следующие основные виды деятельности:

01, 21.2, 26.2028, 29, 30, 33.17, 38.32.54, 49.20, 49.3, 49.4, 52.21.11, 52.21.12, 52.21.19, 52.24, 52.29, 55, 62 (за исключением 62.09), 63.11, 77.39.12, 79, а также и иные виды деятельности, предусмотренные Разделами A, B, C, D, E, F, G, H, I,J, K, L, M, N, O, P, Q, R, S, T, U общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС. Ред.2).

Существенные условия (срок, начало действия, и т.п.):

Размер вычета:

1. По общему правилу размер вычета составляет 90% расходов текущего периода на осуществление инвестиций в основные средства, также на создание объектов социальной инфраструктуры и др., а размер ставки налога на прибыль для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета - 10%.

2. Размер ставки налога на прибыль для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета устанавливается в размере 0 % для организаций, осуществляющих на территориях следующих городских округов Московской области: 

- Волоколамский городской округ Московской области.

- Городской округ Зарайск Московской области.

- Городской округ Лотошино Московской области.

- Городской округ Лосино-Петровский Московской области.

- Городской округ Луховицы Московской области.

- Орехово-Зуевский городской округ Московской области.

- Городской округ Серебряные Пруды Московской области.

- Талдомский городской округ Московской области.

- Городской округ Шатура Московской области.

- Городской округ Шаховская Московской области.

- Городской округ Электрогорск Московской области.

деятельность по основным видам экономической деятельности, предусмотренным Разделами A, B, C, D, E, F, G, H, I, J, K, L, M, N, O, P, Q, R, S, T, U общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС. Ред.2).      

3. Для организаций, заключивших договор о комплексном развитии территории, одним из условий которого является направление средств на переселение граждан из многоквартирных домов, подлежащих сносу, налоговый вычет устанавливается в размере 80 % суммы расходов текущего периода на создание объектов социальной инфраструктуры, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, а размер ставки налога на прибыль для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета - 5%.

4. Для организаций, осуществляющих следующие основные виды экономической деятельности по ОКВЭД: 61, 62, 63, 70, 71, 72, 73, 74, 80.20, 85, инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 50 % суммы расходов на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр.

В целях применения инвестиционной налоговой льготы размер ставки налога на прибыль организаций установлен в размере 10 % (действует до 31 декабря 2025 года).

При этом программы для ЭВМ и базы данных должны удовлетворять следующим требованиям:

- исключительные права на такие программы принадлежат правообладателям, зарегистрированным в качестве юридического лица на территории Московской области на дату осуществления расходов;

- стоимость передачи права использования таких программ по лицензионному договору должна быть не менее 500 000 рублей.

Срок: 

Применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2027 г. включительно

Использовать инвестиционный налоговый вычет можно с начала очередного налогового периода

Ограничения:

На организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, не распространяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций, предусмотренные Законом Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области".

Право на применение инвестиционного налогового вычета не распространяется на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн рублей, мотоциклы, спортивные, туристские и прогулочные суда;

Не вправе применять инвестиционный налоговый вычет следующие категории налогоплательщиков:

• организации - участники региональных инвестиционных проектов;

• организации - участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", либо участники проекта в соответствии с ФЗ от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах";

• иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ;

• организации, признаваемые налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Порядок предоставления: 

Для подтверждения инвестиционной налоговой льготы организация должна до подачи налоговой декларации в налоговые органы представить в Министерство экономики и финансов Московской области форму 162, установленную распоряжением Министерства экономики и финансов Московской области от 30 октября 2020 г. N 24РВ-157. 

Суть льготы:

Возможность в течение определенного срока и ограниченных пределах уменьшать платежи по налогам с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Кому предоставляется:

Организациям, состоящим на учете в налоговых органах Московской области, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере производства на территории МО и заключившим соглашение с Министерством инвестиций, промышленности и науки МО.

Условия предоставления налоговой льготы для инвестора:

• приобретение технологического оборудования, машин и механизмов, транспортных средств производственного назначения для осуществления реконструкции или технического перевооружения производства;

• приобретение нематериальных активов и оборудования для НИОКР при реконструкции или техническом перевооружении производства;

• приобретение оборудования для защиты окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

• содержание объектов инновационной, транспортной и инженерной инфраструктуры особой экономической зоны МО;

• строительство производственных объектов недвижимого имущества;

• производство товаров для лиц с ограниченными возможностями здоровья, в том числе технических средств реабилитации

• осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

• выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению;

• выполнение государственного оборонного заказа;

• осуществление инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии;

• включение в реестр резидентов зоны территориального развития

Ограничения:

• Кредит предоставляется по налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет Московской области;

• Сумма кредита не может превышать 50 % суммы налога.

Инвестиционный налоговый кредит не может быть предоставлен, если:

• в отношении заявителя возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

• в отношении заявителя проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;

• заявитель собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;

• в течение 3-х лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита, уполномоченным органом было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленного налогового кредита в связи с нарушением условий, либо установлен факт неуплаты соответствующей суммы по истечении срока действия инвестиционного налогового кредита;

• заявитель - организация находится в процессе ликвидации;

• в отношении заявителя возбуждено производство по делу о банкротстве

Порядок предоставления инвестиционной льготы: 

Организация, претендующая на получение инвестиционного налогового кредита, должна обратиться с соответствующим заявлением в Министерство инвестиций, промышленности и науки Московской области, с приложением бизнес-плана инвестиционного проекта.

Решение об изменении срока уплаты налога оформляется договором между организацией и Министерством инвестиций, промышленности и науки Московской области.